【论文关键词】 企业风险框架 风险对策 风险 　　【论文概要】美国COSO委员会在原先的内部掌控整体框架基础上，将其与风险管理结合，从而创建了崭新的企业风险管理框架，使内部掌控的发展步入成熟期。本文企图对该框架中的风险对策要素做到了解的分析探究。　　 　　自上世纪80年代以后，风险管理无论是在理论上还是在实践中都获得了大量成果。去年，美国COSO委员会在充份吸取各方风险管理研究成果的基础上，施行了有关企业风险管理框架的讨论稿。

自此，内部掌控框架的创建月与企业的风险管理结合，内部掌控的发展开始步入成熟期。　　企业风险管理框架是创建在内部掌控框架基础之上的，是一个主要针对风险的更加具体的概念，因此，它是对内部掌控框架的拓展，内部掌控是企业风险管理的最重要组成部分。简言之，企业风险管理框架还包括四个目标（战略目标、经营目标、报告目标和合规目标），八项要素（内部、目标原作、事项辨识、风险评估、风险对策、掌控活动、信息与交流、监控），三个层级（整个企业、各职能部门、各条业务线以及辖下各子公司）。在企业风险管理框架中，风险是个跨越一直的因素。

企业必须考虑到潜在事项有可能对实现目标产生的影响，对风险展开准确的评估，并在此基础之上确认风险对策。本文侧重分析企业风险管理框架下的风险对策问题。　　风险对策是指管理层在评估了涉及的风险之后，所作出的防止、掌控、移往、补偿风险的各种策略和措施。该框架草拟稿明确提出的风险对策还包括回避风险、增加风险、共计担风险和拒绝接受风险四项策略，拒绝管理者考虑到和效益，并在希望的风险容忍度内自由选择可以带给预期可能性和影响的风险方案。

笔者指出，可以将风险对策细分为以下七类： 　　1、风险防止—采取措施规避无法忍受的风险。企业在面对一项风险时，首先要根据自身的经营特点和能力，权衡收益和风险的得与失，凡是风险所导致的损失无法由该项目有可能取得收益不予抵销的，企业都不应尽量避免该种风险的再次发生，即采行规避政策。防止风险的方法还可以分成完全避免和部分防止两种。

完全避免，就是不择手段退出预示风险而来的盈利机会。部分防止，主要各不相同成本及非因素。如果防止收益小于防止成本，就可以考虑到防止，否则可以不要防止。

　　2、风险掌控—采取措施掌控风险的再次发生。掌控风险还包括两个方面：一是掌控不会产生风险的因素，从而增加风险的再次发生；二是掌控风险再次发生的频率和减少风险伤害程度。企业可以采行各种措施掌控风险的再次发生。譬如：对诸如汇率、利率以及信用评估等事项展开更加精确的预测；在决策之前，检验出有多个不切实际方案，借此替代性出有最佳方案；在向投入新产品前做到了解的市场调研，以充份掌控市场需求信息和消费者偏爱信息；在对外上，尽可能使投资领域、投资地域、投资项目以及投资品种超过多样化，以集中风险；此外，要与政府部门维持流畅的交流协商，从而及时提供政策信息等。

　　3、风险移往—采取措施将风险移往至他人分担。企业可以设法通过某种方式将部分或全部风险损失移往给他人分担，从而防止有可能给企业带给的灾难性损失。在移往风险的过程中，企业必须代价一定的代价，诸如酬劳、赢利机会、担保费和利息等，但是，较之承担风险所面对的损失而言，企业为移往风险所须要缴纳的代价要小的多。

尤其要认为的是，企业在分摊风险时，一定要基于合法、合理、公平和公正的原则，绝不能用于欺诈手段使其他企业损毁。典型的措施有：以投保的方式将风险移往给保险公司分担；将风险较小的项目并转由专门的机构已完成；通过契约的形式将风险损失移往；通过各种形式的经济牵头，例如合资、港龙、联合开发等移往风险；通过技术转让、授权经营、战略联盟、租赁经营和业务外包出让经营风险；此外，还可通过委托研发、出售专利等来移往技术风险。

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